محاسبه مالیات بر ارث

یکی از مسائلی مهم و کاربردی قوقی که تقریبا همه خانواده ها با آن به نحوی سروکار دارند بحث ارث است و بالطبع آن مالیات بر ارث می باشد ، لذا لازم است احکام وقواعد حقوقی و مراحل اداری کار به درستی مشخص شود ،تا موجب سهولت امر و امنیت و آرامش خاطر شهروندان باشد.برخی از مردم با این فکر که از دست مالیات بر ارث فرار کنند افدام به عقد صلح می نمایند که میزان مالیات ان به مراتب بیشتر از مالیات بر ارث می باشد

بیشتر بدانیم :خطرات صلح و هبه اموال

مرگ پدیده ای است که آثار و تبعات حقوقی متفاوتی دارد ، که از جمله آن ها می توان به ارث اشاره کرد . احکام و قواعد حاکم بر ارث کمترین تغییر را نسبت به سایر قوانین دارد زیرا قواعد آن از فقه گرفته شده است . در واقع ارث عبارت است از دارایی متوفی بعد از کسر حقوق و دیون و نیز واجبات مالی و وصایای میت تا ثلث که به بازماندگان و وارثان او تعلق می گیرد که یکی از حقوق و دیونی که باید قبل از تقسیم ارث از دارایی کسر گردد بر طبق قانون مدنی مالیات است .

در این نوشتار قصد داریم به بررسی مالیات بر ارث ،تعریف آن ،نحوه محاسبه مالیات بر ارث و چگونگی اخذ گواهی مالیات بر ارث بپردازیم.

دفتر حقوقی حق گرا با در اختیار داشتن وکلای خبره مالیاتی و مشاورین حقوقی متخصص و مجرب، آماده ارائه خدمات مختلف در زمینه مالیات و دعاوی مالیاتی می باشد.

دفتر وکالت در تهران

مالیات بر ارث چیست؟

مالیات بر ارث یکی از انواع مالیات ها می باشد که همان طور که از نام آن مشخص است به ارث و ترکه متوفی بعد از فوت او تعلق می گیرد.

در واقع مالیات بر ارث یکی از انواع مالیات های مستقیمی است که دولت با توجه به قانون، دریافت می‎کند. به این صورت که هر گاه فرد متوفی ورثه داشته باشد، وراث یا نماینده قانونی او، باید ابتدا به انحصار وراثت اقدام کنند تا به طور رسمی وراث متوفی مشخص گردند. سپس مکلف اند ظرف حداکثر یک سال از تاریخ فوت، به سازمان امور مالیاتی محل سکونت متوفی مراجعه و در اظهارنامه ای که به شکل فرم های مخصوص و توسط سازمان امور مالیاتی تهیه شده اطلاعات مربوط به هویت، مکان متوفی، وراث حین فوت، اموال و دارایی ها، بدهی ها، هزینه های کفن و دفن و واجبات مالی و عبادی و دیون متوفی را ذکر کنند.

وراث فرد باید از اموال و دارایی متوفی فهرستی به اداره امور مالیاتی محل سکونت متوفی ارائه نمایند که با سایر مدارک لازم به شورای حل اختلاف تقدیم کنند تا میزان سهم الارث هر یک از وراث از دارایی متوفی طبق گواهی انحصار وراثت تعیین گردد . قبل از این که سهم هر یک از وراث محاسبه شود ابتدا بدهی های متوفی پرداخت می شود که از جمله آن ها مالیات است . بنابراین در گواهی انحصار وراثت بعد از کسر دیون تعداد ، اسامی و میزان سهم الارث هر یک از وراث تعیین می گردد.

وراث طبق قانون به سه دسته تقسیم می شوند:
■ وراث طبقه اول که عبارتند از: پدر، مادر، زن، شوهر، اولاد و اولاد اولاد
■ وراث طبقه دوم که عبارتند از: اجداد، برادر، خواهر و اولاد آنها
■ وراث طبقه سوم که عبارتند از: عمو، عمه، دایی، خاله و اولاد آنها .

مالیات هر یک از این طبقات طبق ملاک مشخصی و با توجه به دارایی متوفی تعیین می شود که در ادامه به بررسی آن می پردازیم.

بیشتر بدانیم : طبقات ارث و اولویتهای تقسیم ارث

مالیات بر ارث چگونه محاسبه می گردد؟

نحوه محاسبه مالیات وراث

مالیات هر طبقه از وراث طبق تقسیم بندی وراث در قانون مالیات با توجه به ارزش دارایی که به هر طبقه می رسد ، متفاوت می باشد .

این نرخ ها طبق ماده ۲۰ قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص وراث طبقه اول تا مبلغ ۵۰٫۰۰۰٫۰۰ ریال معادل ۵ درصد، تا مبلغ ۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۵۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال معادل ۱۵ درصد، تا مبلغ ۵۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال معادل ۲۵ درصد و نسبت به مازاد ۵۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال معادل ۳۵ درصد می باشد.

البته لازم به ذکر است که از سهم الارث هر یک از وراث طبقه اول مبلغ ۳۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال به عنوان معافیت کسر و مابقی با شرح فوق الذکر مشمول مالیات می‌شوند.

بر اساس ماده ۱۷ قانون مالیاتی، اموال مشمول مالیات بر ارث، اموال و دارایی‌هایی که در نتیجه فوت شخص اعم از فوت واقعی یا فرضی انتقال پیدا می‌کند، به شرح زیر مشمول مالیات می‌شوند:
● نسبت به سپرده‌های بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار به استثنا موارد مندرج دربند (۲) این ماده و سودهای متعلق به آنها و همچنین سود سهام و سهم الشرکه تا تاریخ ثبت انتقال به نام وراث یا پرداخت و تحویل به آنها به نرخ سه درصد.
● نسبت به سهام و سهم الشرکه و حق تقدم آنها یک و نیم برابر نرخ‌های مذکور در تبصره (۱) ماده (۱۶۳) و ماده (۱۶۳ مکرر) قانون مذکور طبق مقررات مزبور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث.
● نسبت به حق الامتیاز و سایر اموال و حقوق مالی که در بندهای مذکور به آنها تصریح نشده است، به نرخ ۱۰ درصد ارزش روز در تاریخ تحویل یا ثبت انتقال به نام وراث.
● نسبت به انواع وسایل نقلیه موتوری، زمینی، دریایی و هوایی به نرخ دو درصد بهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث.
● نسبت به املاک و حق واگذاری محل (۱.۵) برابر نرخ‌های مذکور در ماده (۵۹) قانون مالیات‌ها به مأخذ ارزش معاملاتی املاک و یا به مأخذ ارزش روز حق واگذاری حسب مورد، در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث.
● نسبت به اموال و دارایی‌های متعلق به متوفای ایرانی که در خارج از کشور واقع شده است، پس از کسر مالیات بر ارثی که از آن بابت به دولت محل وقوع اموال و دارایی‌ها پرداخت شده است به نرخ ۱۰ درصد ارزش ماترک که مأخذ محاسبه مالیات بر ارث در کشور محل وقوع مال قرار گرفته است.

بیشتر بدانیم : بخشودگی جرائم مالیاتی

نحوه محاسبه مالیات بر ارث

● وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس‌انداز خدمت و مزایای پایان خدمت، مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده و بیمه‌های اجتماعی و نیز وجوه پرداختی توسط مؤسسات بیمه با بیمه‌گزار یا کارفرما از قبیل انواع بیمه‌های عمر و زندگی، خسارت فوت و همچنین دیه و مانند آنها حسب مورد که یکجا یا به طور مستمر به ورثه متوفی پرداخت می‌شود (بند ۱ ماده ۲۶)
● اموالی که برای سازمان‌ها، مؤسسات و نهادهای مذکور در ماده (۲) قانون مالیات‌ها مورد وقف یا نذر یا حبس واقع شود به شرط تأیید سازمان‌ها و نهادهای مذکور (بند ۳ ماده ۲۶)
● اثاث البیت محل سکونت متوفی (بند ۴ ماده ۲۶)
● اموالی که جزو ماترک متوفی بوده و طبق قوانین یا احکام خاص، مالکیت آنها سلب یا به صورت بلاعوض در اختیار اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مالیات‌ها قرار گیرد با تأیید اشخاص مزبور مشمول مالیات بر ارث قرار نمی‌گیرد (صدر ماده ۲۱)
● مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارث در اجرای ماده ۲۶ قانون مالیات های مستقیم که وراث مکلفند تا ۶ ماه از تاریخ فوت نسبت به تکمیل و تسلیم اقدام نمایند.

مراحل اخذ گواهی مالیات بر ارث

● صدور دستور توسط رئیس گروه مالیاتی و ثبت در دفتر توسط دبیرخانه
● صدور فرم ۱۸
● ارسال اظهارنامه به دفتر مرکزی ارث ، واقع در تهران ؛ توسط اداره امور مالیاتی
● تسلیم حصر وراثت و تقاضای صدور فرم ۱۹ توسط وراث
● صدور دستور توسط رئیس گروه مالیاتی و ثبت در دفتر دبیرخانه
● تنظیم گزارش ارزیابی ماترک متوفی توسط کارشناس ارشد مالیاتی
● تأیید گزارش ارزیابی کارشناس ارشد مالیاتی توسط رئیس گروه مالیاتی
● وصول مالیات (در صورتی که وراث مشمول مالیات بر ارث باشند)
● تکمیل اظهارنامه گواهی مالیات بر ارث
● صدور گواهی فرم ۱۹ و تحویل آن به مؤدی مدارک مورد نیاز
● تسلیم اظهارنامه تکمیل شده
● تصاویر گواهی فوت از اداره ثبت احوال ، شناسنامه مرحوم و شناسنامه کلیه ورثه
● اسناد و مدارک دارایی ها و بدهی های مرحوم
● آخرین وصیت نامه مرحوم
● ارائه اصل وکالت نامه در صورتی که پرونده توسط وکیل ورثه پیگیری می شود.

دفتر وکالت حق گرا  با در اختیار داشتن وکلای خبره مالیاتی و مشاورین حقوقی متخصص و مجرب، آماده ارائه خدمات مختلف در زمینه مالیات و دعاوی مالیاتی می باشد.

بیشتر بدانیم : معافیت های مالیات بر ارث

[WD_Button id=3120]

بیشتر بدانیم : وکیل مالیات

اظهارنامه مالیات بر ارث چگونه رسیدگی می شود؟ و چه آثاری دارد؟

این اظهارنامه ها مورد رسیدگی قرار می گیرند و پس از ارزیابی اموال و دارایی های ابرازی یا شناسایی شده توسط خود سازمان به نرخ روز و کسر دیون و واجبات مالی و عبادی و هزینه کفن و دفن نتیجه رسیدگی خود را به وراث ابلاغ می نماید و هر یک از وراث به نسبت سهم الارث خود ملزم به پرداخت مالیات متعلقه خواهند شد.

در حقیقت بدون پرداخت این نوع از مالیات امکان هر گونه نقل و انتقال به صورت رسمی ممنوع خواهد بود. و در حقیقت پرداخت این نوع مالیات از ارکان اساسی تنظیم سند رسمی می باشد و دولت با استفاده از این ضمانت اجرای قوی به هدف خود نائل خواهد شد .
نحوه پرداخت مالیات بر ارث

همان طور که بیان شد چنان چه وراث قصد تقسیم ارث را دارند باید مالیات بر ارث را پرداخت کنند.برای پرداخت آن هم می بایست اظهارنامه مالیاتی مربوطه را پر کرده و به اداره امور مالیاتی تحویل دهند .این اداره پس از بررسی های لازم و طی شدن مراحل و روال اداری کار گواهی پرداخت مالیات بر ارث را صادر می کند.
دفتر وکالت حق گرا  با در اختیار داشتن وکلای خبره مالیاتی و مشاورین حقوقی متخصص و مجرب، آماده ارائه خدمات مختلف در زمینه مالیات و دعاوی مالیاتی می باشد.

مالیات بر ارث املاک مسکونی

در اغلب مواقع وراث متوفی با موضوع مالیات بر ارث ملک مسکونی مواجه هستند و باید مالیاتی که برای خانه فرد تعیین می‌شود را بپردازند. طبق قانون میزان مالیاتی که برای املاک مسکونی متوفیان در نظر گرفته شده برابر با ۷.۵ درصد ارزش معاملاتی ملک است.

این مبلغ توسط سازمان مالیاتی تعیین می‌شود و معمولاً مالیاتی که انحصار وراثت ملک مسکونی تعیین می‌شود کمتر از ارزش واقعی آن است. بنابراین وراث متوفیان برای املاک مسکونی مالیات کمتری پرداخت می‌کنند.

مالیات بر ارث املاک تجاری

تفاوت مالیات بر ارث ملک تجاری و ملک مسکونی با هم متفاوت است. بنابراین اگر متوفی دارای چندین ملک است و بعضی از این املاک تجاری هستند باید طبق قانون در نظر گرفته شده برای مالیات املاک تجاری مبلغ مالیات آن‌ها را محاسبه کنید.

مبلغی که به عنوان مالیات بر ملک تجاری در نظر گرفته می‌شود برابر با ۳ درصد ارزش واقعی روز ملک است. با توجه به تغییرات قیمت ملک‌های تجاری و بالا بودن قیمت آن‌ها، میزان مالیاتی که وراث برای این املاک باید بپردازید رقم قابل توجهی خواهد بود.
مالیات بر ارث املاک اداری و صنعتی

مبلغی که به عنوان مالیات بر ارث برای املاک اداری و صنعتی در نظر گرفته می‌شود مشابه املاک تجاری است. در این شرایط نیز باید وراث مبلغی برابر با ۳ درصد ارزش واقعی روز ملک را به عنوان مالیات بپردازند. منتها با توجه به اینکه قیمت املاک اداری و صنعتی نسبت به املاک تجاری کمتر است، مبلغی که باید وراث به عنوان مالیات بپردازند هم کمتر خواهد بود.

بازماندگان متوفی تنها زمانی می‌توانند تقسیم ترکه را انجام دهند و اموال به جا مانده از فرد را تقسیم کنند که مالیات بر ارث را پرداخت کرده باشند.

بیشتر بدانیم : مالیات بر ارث و طبقه بندی آن در قانون چیست

محاسبه مالیات بر ارث ملک

برای محاسبه نرخ مالیات بر ارث ملک لازم است که ابتدا طبقات ارث و تعداد وراث هر طبقه مشخص شود. سپس میزان مالیات ملک محاسبه شده و توسط وراثی که از متوفی ارث می‌برند پرداخت خواهد شود. برای املاک مسکونی وراث طبقه دوم و سوم باید به ترتیب ۲ و ۴ برابر بیشتر از وراث طبقه اول مالیات بپردازند. یعنی مالیات بر ارث املاک مسکونی برای وراث طبقه اول برابر ۷.۵ درصد و برای وراث طبقه دوم و چهارم به ترتیب برابر ۱۵% و ۳۰% خواهد بود.

برای مالیات بر ارث املاک تجاری و اداری نیز این قانون برقرار است. یعنی وراث طبقه دوم و سوم باید ۲ و ۴ برابر بیشتر از افرادی که در طبقه اول ارث قرار دارند مالیات بدهند. یعنی مالیات املاک تجاری و اداری برای وراث طبقه اول ۳ درصد و برای وراث طبقه دوم و سوم به ترتیب ۶ و ۱۲ درصد خواهد بود.

مالیات بر ارث ملک طبق قانون قدیم

اگر متوفی قبل از سال ۱۳۹۵ فوت شده باشد مبلغی که باید وراث به عنوان مالیات بر ارث بپردازند رقم متفاوتی خواهد بود. یعنی وراث طبقه اول به عنوان مالیات بر ارث املاک مسکونی، تجاری و… باید ۳۵% مالیات بپردازند. برای وراث طبقه دوم و سوم این مبلغ برابر ۴۵% و ۵۵% خواهد بود.

با توجه به این درصد بندی، مشخص می‌شود که وراث متوفیان قبل از سال ۹۵ نسبت به افرادی که سال ۹۵ به بعد فوت شده‌اند باید مالیات بیشتری را برای املاکی که به آن‌ها ارث رسیده بپردازند.

سوالات مربوط به مالیات بر ارث

مالیات بر ارث پول نقد چه میزان است ؟

یکی از سوالهای خیلی رایج که معمولا به کرات از ما مشاورین مالیاتی پرسیده می شود همین سوال می باشد.

اگر منظور از پول نقد پول های نقدی که متوفی در منزل شخصی خود و یا دوستان دارد و یا نزد اسخاص ثالث به امانت باشد در اینخصوص باید گفت
با توجه به اینکه امکان شناسایی چنین اموالی برای دولت عملا وجود ندارد وراث به راحتی می توانند از معرفی چنین اموالی خودداری کرده و از این جهت مالیاتی پرداخت نکنند .
ولی نکته قابل توجه اینکه اگر پول نقد در صندوق های امانات اعم از دولتی و یا خصوصی باشد در این صورت وراث باید( ۱۰ درصد) این مبالغ را به عنوان مالیات بر ارث پرداخت کنند تمام مباحت ارثی مالیات را برایتان بازگو کردیم اما آیا راهکارهای برای کاهش این نوع از مالیات وجود دارد؟ بالطبع اگر کار را به کاردان بسپارید جلوی بسیازی از هزینه های اضافی را خواهید گرفت و این بنوعی بهترین نوع کاهش هزینه های مالیات بر ارث است . برای اطلاعات بیشتر با ما در تماس باشید.

بیشتر بدانیم : راهنمای تکمیل اظهار نامه مالیات ارث

مالیات بر ماشین دو درصد یا هفت ونیم درصد هست ؟

مالیات بر ارث ‌ماشین دو درصد می باشد

۱- پدر اینجانب یک آپارتمان کلنکی با متراژ حدود ۱۱۰ متر در تهران داشته است که سند وکالتی دارد نه منگوله دار. پدرم ۲۴ سال قبل مرحوم شده اند. با مادرم ۹ نفر هستیم. اگر الان برای تقسیم ارث اقدام کنیم ، با توجه به کسرت وراث میزان مالیات بر ارث چگونه خواهد بود؟

عرض کنم‌که شما فرمودید سند ملک پدری شما وکالتی است باید عرض کنم وکالت با فوت از بین می‌رود در ادامه باید عرض کنم که در حال حاضر که پدر شما مرحوم شده و سند وکالتی با فوت پدر فاقد اعتبار شده است در اینجا فروشنده ملک اگر زنده باشد خودش و اگر در قید حیات نباشد وراث فروشنده باید به نام شما ورثه سند بزنند و اگر فروشنده و یا ورثه اش سند به نام شما ورثه نزنند شما باید علیه فروشنده و یا ورثه فروشنده دعوای الزام به تنظیم سند رسمی را مطرح کنید و در این صورت لازم نیست که مالیات بر ارث پرداخت کنید در صورت نیاز به اطلاعات بیش‌تر با شماره موجود درسایت نماس بگیرید لطفا
۲- آپارتمان کوچکی داشتم که به نام مادرم زده بودم.سال۹۲ فروختم.به علت وام انتقال سند انجام نشد. دو سال پیش مادرم فوت کردن و حالا که میخوام انتقال سند رو انجام بدم میگن مالیات بر ارث باید پرداخت بشه. ما سال ۹۲ مبایعه نامه امضا کردیم. حالا سوالم اینه که مگر مبایعه نامه سند رسمی نیست؟؟ چرا ما باید برای ملک فروخته شده مالیات بدیم

عرض کنم خدمت شما که انتقال با مبایعه نامه انتقال عادی محسوب می‌شود حتی اگر مبایعه نامه کد رهگیری هم داشته باشد بازهم این نوع معامله عادی محسوب می‌شود و چون عادی هست از نظر قانون ثبت همچنان نفر قبل مالک محسوب می شود بنابراین از نظر قانون جزء ترکه محسوب می شود و وراث باید مالیات بر ارث آن را باید پرداخت کنند در اینجا بنده دو راه حل به شما ارائه می دهم ۱- می توانید با خریداران توافق کنید و به آنها اعلام‌کنید که دعوای الزام به تنظیم سند رسمی علیه شما ورثه در دادگاه حقوقی مطرح کنند که در این صورت دادگاه با برسی مبایعه نامه و صحت و سلامت عقد بیع حکم به الزام به تنظیم سند رسمی می‌دهد و با ارائه این حکم به اداره مالیات از مالیات بر ارث معاف چرا که اصولا این مال در این خالت ارث ورثه محسوب نمی شود ۲- روش دوم این است که با توجه به اینکه مالیات بر ارث آپارتمان طبق قیمت منطقه ایی می باشد که مالیات در اینصورت کم است با پرداخت مالیات شرایط تنظیم سند را برای خریدار فراهم‌کنید و این کار در عرض یک هفته انجام می‌شود چرا که اگر مسیر دادگاه را اگر بخواهید بروید حداقل شش ماه زمان می برد در صورت نیاز به مشاوره بیش‌تر لطفا با شماره مندرج در سایت تماس بگیرید

۳- جناب در صورتی که شخصی در سال ۹۸فوت کند و دارای یک فرزند باشد.اگر همسر درخواست مهریه کند اول مهریه ای همسر پرداخت میشود و بعد از پرداخت مهریه مالیات از باقیمانده ای ارث کسر می‌شود یا خیر اول مالیات کسر می‌شود بعد مهریه پرداخت میشود؟ اگر شخصی یک منزل مسکونی،یک ماشین سواری و یک ماشین سنگین و تعدادی گاو و از یک گاوداری بصورت شراکتی سهم و ارث داشته باشد میزان مالیاتی که برای هر کدام در نظر گرفته میشود چقدر است؟ممنون

وقتی یک فرد فوت می کند ترتیب تسویه اموالش به این شرح است ۱- در ابتدا هزینه کفن و دفن از اموال متونی برداشته می شود ۲- دوم دیون ممتاز مثل مهریه همسر متونی پرداخت می‌شود ۳- دیون عادی متونی پرداخت می شود ۴- وصیت های متونی انجام می شود البته وصیت تا ۱/۳اموال صحیح است ۵- ودر آخر نوبت به تقسیم ارث می رسد یعنی در این مرحله اموالی که باقی مانده متعلق به وراث می شود که به نسبت بین آنها تقسیم می شود بنابراین در ابتدا مهریه همسر متونی پرداخت می شود و پس از آن از باقی اموال مالیات پرداخت می‌شود ودر مورد قسمت دیگر سوال شما باید عرض کنم اتومبیل ها دو درصد. خانه هفت ونیم درصد ارزش معاملاتی. گاو رو که در اختیار خودتان هست ونیازی نیست که اعلام کنید و مالیاتی بپردازید امیدوارم جواب بنده شما رایانه کرده باشد
۴- آیا در قانون مالیات بر ارث بعد سال ۹۵ این امکان وجود دارد که با پرداخت مالیات بخشی از ترکه (مثلا حساب بانکی) به آن دسترسی پیدا کنیم تا به وسیله آن مالیات بقیه اموال را هم پرداخت کنیم. در این صورت لطف میفرمایید بفرمایید در کدام ماده این حق داده شده است؟

بله در قانون مالیات بر ارث سال ۹۵این امکان وجود دارد و معمولا ورثه سعی می کنن در ابتدا مالیات حساب بانکی را پرداخت و حساب را آزاد کنند و سپس به کمک این حساب مالیات سایر اموال را پرداخت کنند و این موضوع به استناد قانون خاصی نیست و در عمل و رویه به این شکل است که در این شرایط اظههارنانه مالیات بر ارث را صرفا در مورد حساب بانکی پر می کنن و بعد از اینکه اداره مالیات به این موضوع رسیدگی کرد و مالیات حساب بانکی تعیین و توسط ورثه پرداخت شد حساب باز نی شود و در مرحله بعد پرتو برای سایر اموال اظهارنانه پر می کنند

با سلام و سپاس از سایت خوبتون
پدرم به تازگی فوت کردن. یک آپارتمان در هشتگرد و یک مسکن مهر که هنوز تحویل نگرفته اند دارند. ۵فرزند و همسر دارن. بما گفته شد هیچ مالیاتی به خونه با ورثه زیاد تعلق نمیگیرد. با توجه به اینکه در شورای حل اختلاف بیان کردیم در این خانه زندگی میکنیم آیا مالیاتی به خونه تعلق میگیرد؟
اداره مالیات خود هشتگرد لز ما مالیات گرفته این با مالیات اداره دارایی فرق دارد؟
سپاسگزار میشوم پاسخ بفرمایید
پاسخ
سلام و عرض ادب
باید خدمت شما عرض کنم در قانون مالیات های مستقیم در این مورد اثتثنایی وجود ندارد و به این آپارتمان هم مالیات بر ارث تعلق می گیرد که میزان مالیات بر ارث این آپارتمان به میزان هفت درصد قیمت منطقه ایی می باشد

با عرض سلام و خسته نباشید.
پدر من در سال ۹۶ فوت شدن و یک باب مغازه سرقفلی از ایشان به ارث ماند. امسال برای مالیات بر ارث اقدام کردیم. می خواستم ببینم که الان که امکان ارزیابی اجناس داخل مغازه در زمان فوت وجود نداره مالیات بر اجناس چگونه محاسبه می شه؟ با تشکر از شما
سلام و عرض ادب
باید عرض کنم خدمت شما که با توجه به اینکه پدر بعد از سال ۹۵ مرحوم‌گردیدن و قوانین مالیاتی از سال ۹۵ تغییر کرده اند و مالیات بر ارث مغازه سرقفلی دار شما سه و نیم درصد قیمت روز می باشد و در مورد اجناس هم باید عرض کنم معادل ۱۰ درصد قیمت اجناس می باشد
و اگر به هر دلیلی از جمله خروج اجناس از مغازه و یا دلایل دیگر امکان ارزیابی اجناس داخل مغازه نباشد ممیز و کارشناس مالیاتی مربوطه با توجه به قرائن و امارات موجود و میزا‌ن فروش سالهای قبل و اینکه یک مغازه در آن شغل و در آن محدوده معمولا چه میزان جنس داخل مغازه میریزند و‌چه میزان دپو و یا انبار می کنند ؟ یک محدوده و میانگین در نظر می گیرد و بر اساس آن اجناس را ارزیابی می کند

سلام وعرض ادب،پدرم به تازگی فوت کرده اندشش فرزند ویک همسر دارند، یک منزل مسکونی اوقافی دارن تقریبا به مبلغ۲ میلیارد و یک مغازه هم از حیاط منزل گرفتیم ولی مجوزندارد وحکم ماده۱۰۰ روش خورده چقدر از مبلغ خونه واسه مالیات میره؟وآیا به این مغازه هم مالیات تعلق میگیرد؟
۲-مبلغ۱۸۰ میلیون وجه نقد توی بانک دارن که درواقع مال من هست و باپدرم سالهاست ک مشترکش کردم وحق برداشت هریک به تنهایی داریم ولی ۵۰ به ۵۰ هست آیا به این پول مالیات تعلق میگیرد؟واگر بله چ مقدار؟
سلام و عرض ادب
در مورد منزل مسکونی باید عرض کنم مالیات بر ارث منزل هفت درصد قیمت منطقه ایی می باشد
که در مورد قیمت منطقه ایی در بخش های دیگر سایت توضیح داده شده
در مورد مغازه هم باید عرض کنم مغازه سرقفلی ندارد که گویا به همین شکل است و صرفا مالکیت است که البته در این خصوق هم گویا مشکل دارید معازه هم هفت درصد فیمت منطقه ایی
و در مورد حساب بانکی باید عرض کنم با توجه به استراکی بودن به نیمی از آن مالیات بر ارث تعلق می گیرد
پاسخ

سلام و احترام
در مورد قائم مقامی نوه ها به جای مادرشان که سال ٩٧ فوت شده و پدربزرگ(مادری) که سال ٨۵ فوت شده است و یک باب مغازه تجاری ارث تمامی ورثه می باشد و تقسیم نشده و قائم مقامان میخواهند نامشان در گواهی حصر وراثت جایگزین نام مادرشان شود چه مقدار مالیات بر ارث باید بپردازند و باید قبل از تقسیم پرداخت شود؟ متشکرم
پاسخ
سلام و عرض ادب در مورد مالیات بر ارث که از طریق قائم مقامی به نوها می رسد باید عرض کنم میزان ارث و مالیات بر ارث دقیقا به همان میزانی است که بهدمادر مرحوم تعلق میگرفته
پاسخ
سلام و احترام در مورد قائم مقامی نوه ها به جای مادرشان که سال ٩٧ فوت شده و پدربزرگ(مادری) که سال ٨۵ فوت شده است و یک باب مغازه تجاری ارث تمامی ورثه می باشد و تقسیم نشده و قائم مقامان میخواهند نامشان در گواهی حصر وراثت جایگزین نام مادرشان شود چه مقدار مالیات بر ارث باید بپردازند و باید قبل از تقسیم پرداخت شود؟ متشکرم
پاسخ

با سلام و احترام؛
پدر بنده در سال ۹۹ فوت کردند و یک مغازه طلا فروشی بصورت سرقفلی دارند . در خصوص مالیات بر ارث مغازه میخواستم بدونم که آیا مغازه سرقفلی طلافروشی مانند دیگر مغازه ها (بر اساس قانون جدید ۳/۵ درصد ) محاسبه می گردد یا بصورت دیگه ای محاسبه می گردد. موضوع دیگر اینکه اجناس طلای موجود در مغازه در هنگام مریضی پدرم از مغازه خارج گردیده و داخل مغازه طلایی موجود نیست، آیا در هنگام محاسبه اموال کارشناس سازمان دارایی در صورت نبود طلا می تواند ایرادی بگیرد یا خیر؟ یا اگر ما نخواهیم اموال داخل مغازه محاسبه نگردد و فقط سرقفلی محاسبه شود از سوی کارشناس سازمان دارایی ایرادی وارد هست؟
پاسخ
سلام و عرض ادب
خواهر من در سال ۹۹ فوت کرده ، ۳ دانگ از اپارتمان مسکونی به نام ایشان است که پدرم به نامشان کرده است گواهی انحصار وراثت صادر شده است. ایا مالیات بر ارث به ان تعلق میگیرد؟
اگر شامل میشود به کجا باید مراجعه کرد ؟ ممنون از راهنمایی شما
پاسخ
با سلام وقت تون بخیر تشکر بابت سایت خوبتون
پدر اینجانب امسال فوت کردن حال برای پرداخت مهریه مادر آیا کفایت می کند که فقط در برگه اظهار نامه مالیاتی بیان شود ، تا مهریه بصورت قانونی پرداخت شود یا باید شکایت حقوقی انجام بشود.برای پرداخت مهریه تمام وراث رضایت دارند .ممنون میشم راهنمایی بفرمایید.
تشکر فراوان از وقتی که برای راهنمایی میزارید.
پاسخ
با عرض سلام
یک سوال داشتم از خدمتتون. اگر مادری قبل از فوت شدن خانه ی خود را به نام فرزندانش بزند. ایا پس از فوت شدن مالیاتی به آن خانه تعلق میگیرد؟
پاسخ

مهدی گفت:
سلام وقت بخیر

پدر من حدودا یک سال ونیم پیش سال ۹۹ فوت کرد ه میزان سپرده بانکی ایشون بیشتراز ۵۰ میلیون تومان می باشد میزان درصد مالیات این سپرده چقدر است؟واداره مالیات از من خواسته میزان سود سپرده زمان فوت تا زمان حال بهشون بدم این کار به چه دلیل می باشد؟آیا میزان سود سپرده زمان فوت تا به الان مطلق به دارایی می باشد یا خیر؟

در بسیاری از کشورها ، پرداخت مالیات توسط شهروندان ، عمده ترین روش درآمدی برای دولت محسوب می شود . در ایران نیز ، به موجب قوانین مالیاتی ، انواع مالیات ، اعم از مستقیم و غیر مستقیم ، مورد پیش بینی قرار گرفته و مودیان یا شهروندان مشمول قانون ، می بایست در مهلت مقرر ، اظهارنامه مالیاتی خود را تکمیل نموده و مالیات آن را پرداخت کنند . این مالیات ها ، که معمولا در ارتباط با هزینه های عمومی به مصرف می رسند ، زمینه ساز رشد ، پیشرفت و آبادانی کشور خواهند شد .

به همین دلیل است که به موجب قوانین مالیاتی ، در برخی موارد ، عدم پرداخت مالیات ، به عنوان یک رفتار مجرمانه ، تحت عنوان جرم فرار مالیاتی ، جرم انگاری شده است و در صورتی که شرایط لازم برای تحقق جرم فرار مالیاتی فراهم شده باشد ، مجازات جرم فرار مالیاتی بر شخص ، قابل اعمال خواهد بود . اما سوال مهمی که در این خصوص مطرح می شود ، آن است که جرم فرار مالیاتی چیست و چه انواعی دارد ؟

به همین مناسبت ، در ادامه این مقاله ، ابتدا به توضیح فرار مالیاتی به عنوان یک جرم ، پرداخته و انواع فرار مالیاتی را مورد بررسی قرار می دهیم . در ادامه نیز ، مجازات این جرم را بر اساس قانون را توضیح داده و سامانه گزارش جرم فرار مالیاتی را به صورت مختصر ، معرفی خواهیم نمود .

جرم فرار مالیاتی چیست

پرداخت مالیات بر اساس قانون ، تکلیف شهروندان محسوب می شود . البته ، بسته به اینکه مالیات ، مستقیم و یا به صورت مالیات غیر مستقیم باشد ، پرداخت آن ، متفاوت خواهد شد . به این دلیل که مالیات های غیر مستقیم ، همچون مالیات بر ارزش افزوده ، اصولا هنگام خرید کالاها و خدمات ، از مصرف کنندگان دریافت می شود و نیازی نیست که به صورت جداگانه پرداخت شوند ؛ اما در مورد مالیات های مستقیم ، پرداخت مالیات ، الزامی و اجباری است .

تکلیف شهروندان به پرداخت مالیات ، در قانون مالیات های مستقیم ، مورد پیش بینی قرار گرفته است ؛ اما گاهی برخی از شهروندان ، با تمسک به انواع روش های گوناگون ، از مسئولیت و تکلیف پرداخت مالیات ، شانه خالی کرده و به این ترتیب ، ممکن است که جرایم مالیاتی ، رخ دهد که البته در مواردی ، قابل مجازات و تعقیب کیفری نیز هستند .

بسیاری از افراد ، ممکن است که اصطلاح جرم فرار مالیاتی را شنیده باشند و با انواع روش های فرار مالیاتی که منجر به وقوع چنین جرمی است ، آشنا باشند . اما برای جلوگیری از اعمال مجازات به دلیل ارتکاب جرم فرار مالیاتی ، بهتر است که به صورت مفصل ، به این موضوع پرداخته شود که جرم فرار مالیاتی چیست ؟

به طور کلی ، فرار مالیاتی ، به این معنا است که شخصی که به صورت قانونی ، موظف و مکلف به پرداخت مالیات ، می باشد ، با توسل به انواع راه ها و روش هایی که ظاهرا قانونی هم هستند ، از پرداخت مالیات ، شانه خالی کرده و یا اینکه به میزانی کمتر از آنچه که باید ، مالیات بپردازد . جرم فرار مالیاتی و مجازات قانونی آن ، در قانون مالیات های مستقیم ، ذکر گردیده است . بر اساس ماده ۲۰۱ این قانون ، جرم فرار مالیاتی به صورت زیر تعریف شده است :

هرگاه مودی مالیاتی ، با قصد فرار از پرداخت مالیات ، از روی علم و عمد ، به ترازنامه و حساب سود و زیان و یا به دفاتر ، اسناد و مدارکی که برای تشخیص مالیات ، ملاک عمل می باشند و بر خلاف حقیقت ، تهیه و تنظیم شده اند ، استناد کند ، یا برای سه سال متوالی ، از تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و حساب سود و زیان خودداری نماید ، علاوه بر جریمه ها و مجازات های مذکور در قانون مالیات های مستقیم ، از تمامی بخشودگی ها و معافیت های مالیاتی نیز محروم می شود .

بنابراین ، به صورت خلاصه می توان گفت که جرم فرار مالیاتی ، به جرمی گفته می شود که مودی مالیاتی ، با استناد به انواع روش های فرار مالیاتی ، مالیات خود را نپرداخته و یا اصلا اظهارنامه مالیاتی ، تنظیم و ارائه نکند . اما نکته بسیار مهمی که در خصوص جرم فرار مالیاتی وجود دارد ، آن است که مودی مالیاتی ، باید قصد فرار از پرداخت مالیات داشته و نسبت به جرم فرار مالیاتی ، علم و اطلاع داشته باشد ؛ در غیر این صورت ، جرم فرار مالیاتی ، محقق نخواهد شد .

لذا دو رکن مهم جرم فرار مالیاتی ، وجود علم و عمد نسبت به ارتکاب جرم فرار مالیاتی می باشد و در غیر این صورت ، مجازات جرم فرار مالیاتی بر مرتکب ، قابل اعمال نخواهد بود . در قسمت های بعد ، انواع فرار مالیاتی و مجازات جرم فرار مالیاتی را مورد بررسی قرار می دهیم .
حتما بخوانید: مالیات چیست و انواع آن

انواع فرار مالیاتی

در قسمت قبل ، به توضیح این مطلب پرداخته شد که جرم فرار مالیاتی چیست . همانطور که گفته شد ، در قانون مالیات های مستقیم ، فرار از پرداخت کردن مالیات ها ، در شرایط خاصی ، ممکن است که سبب اعمال مجازات جرم فرار مالیاتی شود . اما سوالی که در این قسمت قصد داریم به بررسی آن بپردازیم ، آن است که جرم فرار مالیاتی ، چه انواع و اقسامی دارد و به عبارت دیگر ، انواع فرار مالیاتی چیست ؟

به موجب ماده ۲۰۱ قانون فوق ، انواع جرم فرار مالیاتی ، به دو شکل اتفاق می افتد : نوع اول فرار مالیاتی ، زمانی است که مرتکب ، با علم و عمد ، به اسناد و مدارکی استناد کند که بر خلاف حقیقت تنظیم شده اند که این موضوع ، در تشخیص میزان مالیات ، اثر گذار بوده و معمولا باعث می شود که مالیاتی که مودی می پردازد ، به مراتب کمتر از حالتی باشد که به این مدارک ، استناد نمی شد .

نوع دوم فرار مالیاتی ، زمانی اتفاق می افتد که مودی ، برای سه سال متوالی ( پشت سر هم ) ، فرم های اظهارنامه مالیاتی خود را تکمیل و ارائه ننموده و ترازنامه و حساب سود و زیان را ارائه نکرده باشد . در این حالت نیز ، جرم فرار مالیاتی ، صرفا در صورتی محقق می شود که مودی ، علم و عمد داشته باشد .

لازم به ذکر است که علاوه بر موارد مذکور که به موجب ماده ۲۰۱ قانون ، تحت عنوان جرم فرار مالیاتی شناخته شده اند ، به موجب ماده ۲۷۴ قانون مالیات های مستقیم ، برخی دیگر از انواع فرار مالیاتی یا جرایم مالیاتی را می توان شامل موارد زیر دانست :

زمانی که اشخاص ، فعالیت های اقتصادی و منابع درآمدی خود را کتمان کرده و به این وسیله ، زمینه فرار مالیاتی خود را فراهم نمایند ؛

زمانی که فعالان اقتصادی یا شرکت های ثبت شده ، از ارائه اطلاعات مالیاتی و اقتصادی خود به ماموران مالیاتی ، امتناع نموده و مانع تشخیص میزان صحیح مالیات شوند ؛

اگر اشخاص ، برای فرار مالیاتی ، اقدام به دریافت کارت بازرگانی اشخاص دیگر نموده و یا اینکه قراردادها و معاملات تجاری خود را به صورتی تنظیم نمایند که به نام دیگران باشد و مشمول مالیات ، قرار نگیرد .

لازم به ذکر است که انواع فرار مالیاتی ، محدود به مصادیق ذکر شده ، نمی باشد و هر فعل یا ترک فعلی که سبب شود مودی ، مالیات نپرداخته و یا اینکه به میزان کمتری مالیات بدهد ، یکی از انواع فرار مالیاتی ، محقق شده است و به همین دلیل ، از طریق سامانه گزارش جرم فرار مالیاتی ، می توان هر یک از انواع فرار مالیاتی را گزارش داد .

مجازات جرم فرار مالیاتی

در قسمت های قبل ، به توضیح این مطلب پرداخته شد که جرم فرار مالیاتی چیست و انواع جرم فرار مالیاتی ، به چه صورت است . اما سوال مهمی که در ارتباط با جرم فرار مالیاتی مطرح می شود ، آن است که مجازات این جرم چیست و در قانون ، چه ضمانت های اجرا و مجازات هایی برای ارتکاب جرم فرار مالیاتی ، مشخص شده است ؟

در پاسخ به این سوال ، باید گفت که طبق ماده ۲۷۴ قانون مالیات های مستقیم ، موارد و انواع جرایم مالیاتی ، تعیین شده است که بر اساس آن ، مجازات جرم فرار مالیاتی توسط اشخاص حقیقی ، بیان شده است . مجازات ارتکاب هر یک از انواع فرار مالیاتی که توسط اشخاص حقیقی رخ داده باشد ، عبارت است از مجازات های تعزیری درجه شش ؛ که به موجب قانون مجازات اسلامی ، عبارت است از شش ماه تا دو سال حبس و جزای نقدی بیش از ۲۰ میلیون ریال تا ۸۰ میلیون ریال .

لازم به ذکر است که مجازات فرار مالیاتی اشخاص حقیقی ، ممکن است به صورت اعمال محرومیت های مندرج در قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد نیز باشد و آن ، زمانی است مرتکب ، در یکی از سازمان های مشمول قانون مذکور ، مرتکب جرم فرار مالیاتی شده باشد . لذا اشخاص حقیقی ، در خصوص ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی ، می بایست دقت لازم را به عمل آورند .

همچنین ، در صورتی که مرتکب جرم فرار مالیاتی ، شخص حقوقی باشد ، بر اساس ماده ۲۷۵ قانون مالیات های مستقیم ، به یکی از این دو مجازات محکوم می شود : ممنوعیت از یک یا چند فعالیت شغلی و ممنوعیت از صادر نمودن برخی از اسناد تجاری ، همچون چک . البته ، مسئولیت کیفری و مجازات ناظر بر شخص حقوقی ، مانع مجازات شخص حقیقی به دلیل ارتکاب جرم فرار مالیاتی نمی باشد .

علاوه بر این ، بر اساس ماده ۲۷۶ قانون مالیات های مستقیم ، در صورتی که هر یک از حسابداران یا حسابرسان ، ماموران مالیاتی یا کارکنان بانک ها و موسسات مالی و اعتباری ، در ارتکاب جرم فرار مالیاتی ، معاونت یا همکاری کنند یا اینکه اقدام به گزارش جرم فرار مالیاتی ننمایند ، به حداقل مجازات ذکر شده برای جرم فرار مالیاتی ، محکوم می شوند .

علاوه بر مجازات های حبس و جزای نقدی ذکر شده ، به استناد ماده ۲۷۷ قانون مالیات های مستقیم ، مرتکبان جرم فرار مالیاتی ، مسئول پرداخت اصل مالیات و جریمه های قانونی تعلق گرفته به آن ، بوده و همچنین ، باید کلیه ضرر و زیان هایی که به دولت وارد نموده را ، به موجب حکم مراجع قضایی ، پرداخت نمایند .
بیشتر بخوانید: ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی

سامانه گزارش جرم فرار مالیاتی

در قسمت های قبل ، جرم فرار مالیاتی و انواع آن ، مورد بررسی قرار گرفت . همچنین ، مجازات جرم فرار مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی به صورت کامل ، ذکر گردید . اما ، اخیرا ، با توجه به حجم بالای فرار مالیاتی در کشور ، سامانه ای برای گزارش جرم فرار مالیاتی ، راه اندازی شده است که افراد ، از طریق این سامانه ، می توانند اقدام به گزارش جرم فرار مالیاتی نمایند . به همین دلیل ، در این قسمت ، قصد داریم به بررسی و معرفی سامانه گزارش جرم فرار مالیاتی بپردازیم .

به جز پیش بینی سامانه عملیات الکترونیکی tax.gov.ir ، یکی از امکانات سایت سازمان امور مالیاتی کشور ، سامانه گزارش جرم فساد مالیاتی است که امکان گزارش فرار مالیاتی ، در آن فراهم شده است . به این منظور ، اشخاصی که قصد دارند جرم فرار مالیاتی را گزارش نمایند ، می توانند به سایت سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی www.intamedia.ir مراجعه نموده و مطابق تصویر زیر ، گزینه ” گزارش فرار مالیاتی ” را انتخاب نمایند .